Порядок взимания налога на жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, определен Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 9 декабря 1991 года № 2003-1 (с изменениями и дополнениями), а также иными нормативными актами.

Объектами налогообложенияявляются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, коттеджи и иные жилые строения и помещения (далее - недвижимость).

Налог на недвижимость физических лиц исчисляетсяналоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения; при этом выписывается платежное извещение и вручается плательщику налога. В случае когда физическое лицо не проживает по месту нахождения строения, помещения или сооружения, платежное извещение на уплату исчисленного налога направляется в налоговый орган по месту жительства физического лица для взыскания налога.

Налог на недвижимость уплачиваетсяфизическими лицами ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а если тако­вая не определялась - от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.

Органы государственной законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и иные уполномоченные на то органы власти Российской Федерации имеют право уменьшать размеры ста­вок и устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество.

Органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, обязаны по требованию налоговых органов представлять сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц в сроки, установленные налоговыми органами.

Если строение, помещение или сооружение отчуждено в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля-продажа, мена, дарение), то налог на строения, помещения или сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому соб­ственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог платится после принятия наследства. Налоговые органы вручай наследникам извещения на уплату налога по истечении шести месяцев со дня открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый коммунальными и иными органами.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог на имущество уплачивается каждым собственником пропорционально его доле в общей собственности.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких граждан, налог на имущество уплачивается каждым собственником в равных долях.

Уплата налога производитсяравными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, на основании платежного извещения, предъяв­ленного налоговым органом. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, то есть не позднее 15 сентября.

В случае когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.

Начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты.

Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уп­латы. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа.

За просрочку уплаты налога на имущество с граждан взимается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинанси­рования Центрального банка РФ, но не более 0,1 процента вдень. Пеня исчисляется за каждый день просрочки, но во всех случаях сумма пени не может превышать неуплаченной суммы налога.

Недоимка по налогу, пеня и штрафы могут быть взысканы с физичес­ких лиц только в судебном порядке.

Законодательство устанавливает широкий перечень лиц, освобожденных от уплаты налога с недвижимости.

От уплаты налога с жилых помещений, в частности, освобождаются:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территорий Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию Российской Федерации для постоянного проживания;

• инвалиды (ряд категорий) вследствие чернобыльской катастрофы;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприя­тиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет;

• лица, пострадавшие от радиационных воздействий;

• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосудар­ственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, -на период такого их использования.

Органы государственной законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и иные уполномоченные на то органы власти РФ имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество.

Налогообложение имущества организаций, в том числе и жилых помещений, регулируется Законом Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" от 13 декабря 1991 года № 2030-1 (ред. от 4 мая 1999 года).

Ставка налога на имущество организацийустанавливается законодательными органами субъектов Российской Федерации, но при этом предельный размер ставки налога на имущество не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы.

Налог уплачивается ежеквартально нарастающим итогом.

Суммы недоимки по налогу, а также пени, взыскиваются с организации в бесспорном порядке, а штрафы (санкции) - в судебном.

Предприятия, учреждения и организации жилищно-коммунального хозяйства освобождены от уплаты налога на имущество.