ГЛАВА 3
УЧЕТНЫЙ ЦИКЛ
Деятельность любого предприятия состоит из трех основных процессов:
СНАБЖЕНИЕ - ПРОИЗВОДСТВО - РЕАЛИЗАЦИЯ
Эти процессы состоят из хозяйственных операций. В ходе работы предприятия происходит постоянное движение материальных ценностей, своего рода кругооборот.
ПРИМЕР: Предприятие получило от поставщика материалы (снабжение), из этого материала создали новый вид товара (производство), затем этот товар нужно продать (реализация). Получив деньги, предприятие снова покупает материал, производит товар и затем продает, и так до тех пор, пока предприятие не прекратит свою деятельность.
Каждый этап процесса состоит из множества различных операций: поступление товаров от поставщика, оплата за транспорт при доставке, отпуск товаров со склада, реализация товара и т.д. Бухгалтер должен каким-то «волшебным» способом зарегистрировать все операции каждого этапа в хронологической последовательности. Такая последовательность называется учетным циклом, а «волшебный» способ записи определен в виде основных правил и принципов бухгалтерского учета. Рассмотрим это на простом примере.
ПРИМЕР: Компания «Консультант» 15 апреля 2002 года приобрела книгу за наличный расчет по товарному чеку в магазине на сумму 500 сомов. Остаток наличных денежных средств в кассе равен 1000 сомов.' Запишем эту операцию, используя правила (которые мы уже знаем) и учетный цикл бухгалтерского учета.
1. Устанавливаем факт совершенной операции. Таким фактом для нас будет товарный чек, выданный магазином на сумму 500 сомов.
2. Эту операцию необходимо зарегистрировать в специальном учетном регистре (мы уже знаем, что это такое), в данном случае - это журнал проводок, используя правило двойной записи. В нашем примере средства компании уменьшились на 500 сомов, а товар (книга) увеличился. В журнале проводок эту запись сделаем в следующем виде:
Дата операции |
Наименование счета |
Сумма |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
15.04.02 |
Товар |
500 |
|
|
Касса |
|
500 |
3. Следующий этап - это разноска данной информации в другой учетный регистр - Главную книгу. В Главной книге на каждый счет открывается отдельная карточка или страница.
КАССА
Дата |
Сальдо на начало месяца |
Дебет |
Кредит |
Сальдо на конец месяца |
|
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
На 01.04.02 |
1000 |
|
|
|
|
15.04.02 |
|
|
500 |
|
500 |
ИТОГО: |
1000 |
|
500 |
500 |
|
ТОВАР
Дата |
Дебет |
Кредит |
Сальдо |
|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
15.04.02 |
500 |
|
500 |
|
ИТОГО: |
500 |
|
500 |
|
1. Готовится пробный баланс по проведенным операциям за определенный период (например, месяц). Составляется удобный список для проверки равенства дебета и кредита по счетам бухгалтерского учета, на которых отражена операция (обороты). Мы уже говорили о том, что любая хозяйственная операция записывается в одной и той же сумме дважды, и при этом должно соблюдаться равенство.
2. На следующем этапе регистрируем в Главном журнале корректировочные записи. В нашем примере таких записей нет, поэтому мы их делать не будем.
3. После корректировки готовится скорректированный пробный баланс. Снова проверяется равенство по дебету и кредиту счетов.
4. Если с равенством все нормально, готовятся финансовые отчеты (о них мы расскажем позднее). Подготовленные финансовые отчеты передаются внешним и внутренним пользователям.